Для ИП на УСН, ЕНВД, Патенте и ОСНО определяем базу для уплаты 1% страховых взносов в ПФ

До 1 июля 2018 года  Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны доплатить в ПФ 1% на обязательное пенсионное страхование (ОПС)  с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Разбираемся в данном вопросе... 

Согласно п.1 ст.419 ИП являются плательщиками страховых взносов . К уплате страховых взносов ИП используется дифференцированный подход.

Если доход ИП не превышает 300 000 рублей за отчетный год, то страховые взносы уплачиваются ИП до 31 декабря отчетного года в фиксированном размере ( в течении года ) :

- в 2018 году всего 32 385 рублей : 5 840 рублей ФФОМС +  26 545 рублей ПФ

- в 2019 году всего 36 238 рублей : 6 884 рублей ФФОМС + 29 354 рублей ПФ  

- в 2020 году всего 40874 рублей : 8426 рублей + 32 448 рублей ПФ

Если доход ИП превышает 300 000 рубей за отчетный год , то тогда ИП обязан доплатить в ПФ 1 % с суммы дохода, но до определенной величины  - размер страховых взносов на ОПС  не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование , установленного пп.1 п.1 ст.430 НК РФ.

Следовательно максимальная уплата 1% ОПС составит :

- в 2018 году не более 212 360 рублей ( 26 545*8 )

- в 2019 году не более 234 832 рублей ( 29 354*8 )

- в 2020 году не более 259 584 рублей ( 32 448*8 ) 

База дохода для расчета 1% на ОПС при разных режимах налогообложения:

- УСН ( Упрощенная система налогообложения) вне зависимимости от выбранного объекта налогообложения - доходы, либо доходы минус расходы базой является величина только дохода ,расчитанная согласно п.1 и 2 статьи 248 НК РФ(поступления от покупателей+прочие доходы).

Разъяснения - Письмо Департамента налоговой и таможенной политики МинФина РФ от 25.04.2018 года № 03-15-05 / 28257.

То есть ИП на УСН с объектом  доходы минус расходы при расчете 1% на ОПС расходы не учитываются !!! Обратите на это внимание !!! Сумма для расчета 1% отражается в годовой налоговой декларации по УСН раздел 2.2. в строке 213.

Для ИП на УСН с объектом доходы - суммой для расчета 1% является раздел 2.1. строка 113 годовой налоговой декларации по УСН. 

От суммы дохода отнимаем 300 000 рублей и получаем базу для расчета 1% на ОПС.

- ЕНВД ( Единый налог на вмененный доход ) - сума дохода для расчета 1% считается по декларации ЕНВД раздел 2 строка 100 ,если несколько видов деятельности по ЕНВД и соответственно заполнены несколько разделов 2 в одной декларации, то стр.100 по ним суммируется.

Так как декларация по ЕНВД сдается ежеквартально ,то для определения годовой суммы дохода по ЕНВД суммируем все 4 декларации ( внутри декларации суммируем все стр.100 раздела 2) , от итоговой суммы отнимаем 300 000 рублей и получаем сумму для уплаты 1% ОПС. 

- ПСН ( Патентная система налогообложения)  - при выдаче Патента ИП база для расчета указывается в самом Патенте.

Если данная сумма превышает 300 000  рублей , тогда для ИП на ПСН от суммы базы , указанной в Патенте отнимаем 300 000 рублей и получаем  сумму для оплаты 1% на ОПС.

- ОСНО ( Основная система налогообложения)  - это единственная налоговая система, при котрой для расчета базы 1 % на ОПС учитываются расходы. 

ИП на ОСНО ежеквартально сдают декларацию по НДС ( Налогу на добавленную стоимость ), а по итогам года сдают Декларацию 3- НДФЛ, в которой указывают доходы и расходы . С финансового результата деятельности ИП уплачивает 13 % НДФЛ . Для расчета 1 % на ОПС ИП от суммы финансового результа стр.060 раздела 2 декларации 3-НДФЛ отнимает 300 000 рублей и получаем суммудля уплаты  1% на ОПС. 

Желаю Вам успехов в правильном расчете страховых взносов, 

Всего Вам доброго !