Компенсация за использование личного транспорта - легкового и грузового.

В письме Минфин России от 14 августа 2017 года №03-03-06/1/52036 напоминает, что в НК пп.11 п.1 ст.264 к прочим расходам , связанным с производством и реализацией  относятся, в частности , расходы на компенсацию за использование для служебных целей личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ от 08.02.2002г. № 92:

- легковые автомобили с объемом двигателя до 2000 куб.см включительно - 1200 рублей в месяц ;

- легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2000 куб.см                   - 1500 рублей в месяц ;

- мотоциклы                                                                                                           - 600 рублей в месяц.

Данные нормы используются для определения расходов на ОСНО, УСН доходы минус расходы  и ЕСХН.

Минфин также напомнил, что в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством , учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, ГСМ, ремонт). Поэтому, если организация помимо указанных сумм возмещает сотрудникам затраты на ГСМ, то они не могут быть повторно включены в состав расходов.   

Что нужно учесть при выплате сотрудникам компенсации за  использование личного транспорта :

 Согласно ст.188 ТК РФ Возмещение расходов при использовании личного имущества работника говорится о том, что по соглашению сторон между работником и руководителем  должен быть заключен договор на использование личного имущества ( должно быть в собственности работника, копия ПТС прилагается к договору) в служебных целях с выплатой  компенсации сотруднику, сумма оговаривается в договоре и может быть любой ( в разумных пределах).   Допустим, согласно договора сумма компенсации за легковой автомобиль составляет 10 000 рублей , данная сумма выплачивается работнику и не подлежит обложению НДФЛ -Комментарий к письму Минфина России от 11.04.2013 №03-04-06/11996. В расходы по налогу на прибыль организация может включить только сумму компенсации по нормативам ,  которая составила 1500 рублей, остаток суммы в размере 8500  рублей вы должны отнести на расходы, не учитываемые для целей налогообложения. 

Расходы на компенсацию за использование личного грузового транспорта работника главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусмотрены. 

 Однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией , исчерпывающим не является. Поэтому суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного грузового транспорта , поименованного в с ст.188ТК РФ, для выполнения служебного задания, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, при условии, что они отвечают требованиям ст.252 НК РФ - в части экономической обоснованности затрат, связанных с фактическим использованием такого имущества для целей трудовой деятельности. Транспортное средство должно принадлежать работнику на праве собственности, обязательно должен быть заключен  договор , в котором оговаривается сумма компенсации ,  которая может быть единая за месяц, либо согласно отработанным дням с использованием данного транспортного средства . Так как нормативов по компенсации за использование грузового транспорта нет, то вся сумма компенсации в целом является расходом для исчисления налога на прибыль.