Новогодние расходы - ОСНО и УСН (Д-Р) что можно принять к учету..

Вот и прошли Новогодние праздники....перед бухгалтером встает вопрос - какие расходы можно принять при уменьшении налоговой базы по прибыли на ОСНО и УСН доходы минус расходы. Расходы , принимаемые к учету в целях налогообложения - должны быть : обоснованы, документально подтверждены, экономически оправданы, оценка их должна быть выражена в денежной форме , а также они должны быть направлены на получение дохода. По всем перечисленным признакам все новогодние расходы - подарки детям и сотрудникам, новогодние корпоративы и фуршеты, подарки компаньонам и клиентам - в перечень учитываемых для целей налогообложения не входят.

Кроме этого, перечень расходов для УСН доходы  минус расходы является закрытым , нормируется ст.346.16 НК РФ и не подлежит свободному толкованию.

Итак разберемся с расходами  и налогами :

Первое - это конечно же Новогодние подарки детям и сотрудникам . Подарок - это доход в натуральной форме (ст.210 и 211 НК РФ), налог НДФЛ необходимо будет исчислить по сотруднику и перечислить в бюджет, если стоимость подарка превысит 4000 рублей, что бывает крайне редко( п.28 ст.217 НК РФ). Для исчисления налога на прибыль и УСН  Д-Р- это не расход ! 

Второе -корпоративы и фуршеты - согласно п.1 ст. 210 НК РФ в налоговой базе по НДФЛ учитываются доходы в натуральной форме, но если нет возможности персонификации такого дохода, то соответственно и НДФЛ не исчисляется ( письма Минфина от 06.03.2013г. № 03-04-06\6715 и от 30 января 2013года №03-04-06\6-29). Соответственно нужно принять все меры для того, чтобы доказать, что доход неперсонифицирован . Для бухгалтеского учета будут необходимы  - Приказ руководителя, смета, подтверждающие расходы документы. Для налогового учета при ОСНО не забываем, что по расходам , которые не принимаются для целей налогового учета по прибыли  -  принять входной НДС в учет тоже будет нельзя !  По УСН Д-Р это также не расходы !

Третье-подарки клиентам и партнерам - продуктовые корзины, сувенирная продукция - также по НК для целей налогообложения не являются расходыми ни при ОСНО ни при УСН Д-Р.

Встает вопрос - есть ли возможность все-таки принять данные расходы для целей налогового учета ?

 Если с фуршетом и корпоративом -это навряд ли удастся сделать, то вот подарки - детям, сотрудникам, клиентам, партнерам -можно заранее правильно оформить и отнести их к рекламных расходам , которые принимаются при ОСНО и УСН Д-Р - пп.20 п.1 ст.346.16НК РФ , при этом не забываем, что расходы на рекламу являются нормируемыми и не должны превышать 1% от выручки  п.4.ст.264 НК РФ ( по методу начисления при ОСНО ; по кассовому методу при УСН Д-Р).  

Согласно п.1 ст.3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ "О рекламе"  рекламой является информация , распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования , формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

В письме ФАС России от 05.04.2007 №АЦ\4624 разъясняется , что согласно нормам ст.3.закона №38-ФЗ под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые  не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения , возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. 

Для признания расходов рекламными должен быть - Приказ руководителя о количестве подарков , которые раздаются в рекламных целях , на подарках \ сувенирах должна быть символика , либо логотип компании  . Документально фиксировать список организаций \  физ.лиц , которые получат подарки не нужно. Что важно учесть : заказать пакеты с логотипом \ сувениры официально оплатив  данные расходы и иметь подтверждающие документы от поставщика , можно дать объявление в газете - что в определенном месте будет проходить рекламная акция с раздачей сувениров и подарков , желательно организовать это реально, при акции количество раздаваемых подарков никто считать не будет , а расходы можно будет принять по всем подаркам. 

Надеюсь, моя консультация была для Вас полезной , до новых встреч !