Облагаем НДФЛ продажу долей в УК ...?

Рассмотрим Письмо МинФина от 11 сентября 2018 г. №03-04-05/64926  по вопросу налогообложения НДФЛ при продаже долей в уставном капитале ООО , приобретенных как до, так и после 2011 года.

В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации , Федеральным законом от 28.12.2010г. № 395-ФЗ статья 217 Налогового Кодекса (далее Кодекса) была дополнена пунктом 17.2 , согласно которому освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей в уставном капитале российских организаций , а также акций , указанных в пункте 2 ст.284.2 Кодекса, при условии , что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

Согласно п.7ст.5 указанного Федерального закона положения пункта 17.2 ст.217 Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале , приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Таким образом освобождение доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций производится в случае , если указанные доли были приобретены начиная с 1 января 2011 года и на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более 5 лет.

В случае , если одно из перечисленных условий не соблюдается , положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не применяются и доходы от реализации долей подлежат налогообложению в установленном порядке.

При этом , согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (её части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов , связанных с приобретением этих имущественных прав.

Специальных положений , устанавливающих порядок определения очередности реализуемых налогоплательщиком долей в уставном капитале организаций , приобретенных им в  различные налоговые периоды Кодекс не содержит - налогоплательщик вправе самостоятельно определять , какие именно доли по времени их приобретения реализуются им в каждой конкретной сделке .

В отношении доходов от реализации (или их части) в уставном капитале , срок нахождения в собственности налогоплательщика которых не превышает пяти лет , освобождение от налогообложения , предусмотренное пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса не применяется.

Соблюдайте рекомендации ФНС,

Удачи Вашему бизнесу !