Прощение организацией процентного займа сотруднику, уплачиваем налоги

Иногда встречается ситуация, когда организация прощает процентный займ, выданный своему работнику.

Договор займа между организацией и работником заключен в письменной форме , прощение долга оформлено также в письменной форме.

Прощение долга рассматривается в таком случае как дарение, согласно п.1 ст.572 ГК РФ. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь, либо имущественное право . Кроме того , в соответствии с п.2.ст.574 ГК РФ договор дарения движимого имущества , которое на основании ст.130 ГК включает деньги , должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей.  

Разбираемся с уплатой налогов :

Прощенный займ для работника - это прежде всего доход , который подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% .

Разъяснения даны в письме Минфина России от 27.10.2016 года №БС-4-11/20459@ , в котором указывается, что согласно ст. 212 НК РФ  материальная выгода , полученная физ.лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от юридических лиц, либо ИП , а также суммы прощенного займа подлежат налогообложению НДФЛ ,сумма выгоды определяется в соответствии с п.2 ст.212 НК РФ.

Организация является налоговым агентом и при выплате дохода физ.лицу - своему работнику обязана исчислить НДФЛ и уплатить его в бюджет , а также отчитаться по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Датой получения дохода в данном случае будет дата подписания договора дарения ( прощения долга).   

Относительно страховых взносов с прощенного займа  есть разъяснения ФНС  - Письмо от 30.05.2018 года № БС-4-11/10449@, в котором указывается , что в соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц  , в частности в рамках трудовых отношений  и по гражданско - правовым договорам , предметом которых является выполнение работ , оказание услуг.

Также в п.4 ст.420 НК РФ указано ,что не признаются объектом налогообложения страховыми взносами иные вознаграждения в рамках гражданско - правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Таким образом в случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации не возникает объекта налогообложения страховыми взносами.

В то же время ФНС обращает внимание , что действия налогоплательщика , имеющие своим результатом получение налоговой выгоды должны быть  экономически оправданы , а сведения ,  содержащиеся в расчете по страховым взносам (РСВ) и бухгалтерской отчетности достоверны.

В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос обоснованности получения налогоплательщиком такой выгоды , что может привести к доначислению страховых взносов.

Внимание налоговых органов  к такой сделке могут привлечь следующие факты:

- прощение долга происходит между взаимозависимыми, либо аффилированными лицами

- прощение долга имеет системный характер.     

Будьте внимательны к документальному оформлению таких сделок  и заранее запаситесь доказательной базой. 

 

Надеюсь , моя консультация была для Вас полезной.

Всего Вам доброго!